審計調查報告（精選16篇）
1. 審計調查報告 篇一
新形勢下農村信用社內部審計質量評估的調查報告新形勢下內部審計質量評估較之于農村信用社意義重大。眾所周知，農村信用社穩定發展的根本是內部控制的完善性和有效性。內部控制在企業發展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業內部控制的有效性，就需要不斷進行內部控制評估，使內部控制能夠得到持續改進和優化，以防范企業面臨的各類風險。
一、農村信用社內部審計質量評估現狀分析
（一）農村信用社內部審計現狀
1、農村信用社內部審計基本情況。
隨著農村信用社改革深入，審計工作呈現蓬勃發展，總體以真實性、合規性、風險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業務發展的關系、審計體系與內部控制體系的關系建設，取得了長足進步和發展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設，其職能作用尚待進一步開發。總之，充分發揮農村信用社內部審計的職能作用，對于深化農村信用社風險管理，確保農村信用社經營穩健發展，意義十分巨大。
2、制約農村信用社內部審計職能發揮的因素。
（1）體制建設落后。絕大多數基層單位設立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經營業績和業務發展息息相關，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權”，但是仍然無法擺脫其內部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉化而來，其人員關系往來、人情脈絡熟絡，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
（2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農村信用社的各個領域，農村信用社已逐步入全面的信息化。但是內部審計工作仍然采取現場審計為主，審計多采取內從紙介質的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數據和信息的方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數據不夠嚴謹。
（3）審計人員素質有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業務發展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業務部門重管理輕指導。基層單位業務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡單的定制度、發文件，事后落實情況較少問津。
（二）農村信用社內部審計質量評估開展情況
1、尚未開展內部審計質量評估。
農村信用社作為地方性中小金融機構，目前還沒有正式開展內部審計質量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來看，農村信用社內部對內部審計質量評估開展工作十分重視，并且組織了部分審計骨干從事該工作的研究，并針對農村信用社內部實際開展了一系列的調查和實驗，包括不斷規范審計工作流程并實施內部審計報告審核制度，雖然與真正意義上的國際內部審計質量評估存在本質差距，但并沒有組織建設者們的熱情。
2、內部審計質量評估標準難統一。
農村信用社是一個極其附在的金融體系，從省聯社到縣（市）級聯社都存在獨立的法人，并且發展狀況不盡相同，如果采取統一的內部審計質量評估標準不盡合理。盡管省級聯社內部審計部門對縣（市）級聯社內部審計工作進行了多種形式的監督檢查，從定量和定性兩個方面盡可能的統一標準，但如果地區發展不平衡或者省級聯社本身制定的標準存在內容不全面、評估不科學的漏洞，那么內部審計質量評估仍舊有很長的路要走。
3、軟件設施見識尚不夠完善。
一方面缺乏人才，農村信用社的定位是面向縣域經濟和農村市場，這就決定了長期以來農村信用社的人才戰略是適應農村市場的相對“低端”的人才類型，而這一類人雖然能夠在農村市場風聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內部審計質量評估接受起來簡直是難于上青天。另一方面是信息化建設落后，農村信用社經歷了長期的復雜的改革和發展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設就是其中一個方面，直接表現就是，絕大多數客戶經理甚至是中層管理人員計算機水平非常有限，這就導致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項目不能好好利用，直接導致了內部審計質量評估的被動性。
二、當前農村信用社內部審計質量評估存在的難點及對策
（一）農村信用社內部審計質量評估存在的難點
1、內部意識方面。
內部審計質量評估的難以保持獨立性，農村信用社較多管理層對內部審計工作的認識未轉變，不能將審計部門作為獨立行使職責的部門，而是視作本單位設置的附屬部門，單位的管理人員長期的重經營輕管理，將更多的精力投放在業務增長和效益推進上，管理層對內部審計工作的改革和創新絲毫不在意。而被審計單位更是得過且過，采取一切應對手段甚至動用人情關系公關，絲毫認識不到審計質量評估的重要意義，暮光短淺，只顧當時利益。
2、外部環境方面。
一方面缺乏長期開展的動力，內部審計質量評估目前在我國沒有強制性要求開展，企業只是根據自身需求選擇性開展，多數企業開展項目前首先論證成本，而作為業務發展并不是很超前且創新性不夠強大的農村信用社來說更加缺乏推動力。另一方面農村信用社做為金融企業，不僅對股東和職工負責，更重要的是要為地方經濟發展負責，為整個社會的金融認知和金融進步承擔社會責任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據一席之地又一邊制定這沉重的任務指標使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經歷全部用在發展業務和收益上，很難拿出十足的經歷發展內部審計質量評估項目。
（二）解決內部審計質量評估問題的`對策
對農村信用社基層單位內部審計工作質量的評估，建議采用內部自我評估方式，即由省級聯社內部審計部門組織有關人員，采用科學合理的方法，對轄屬范圍內所有基層單位內部審計工作從定量和定性兩個方面進行綜合評估。
1、大力宣傳內部審計質量評估的作用及優點。
農村信用社開展內部審計質量評估，主要原因有兩點，一是監督審計職能，使審計工作能夠更好的防范業務風險。二是更好的整合審計資源，加強審計成果的合理運用。基于以上兩點，由省級聯社集中開展內部審計質量評估，一方面省級聯社在開展外部質量評估中會積累豐富的經驗，有能力對各基層單位開展強有效果的內部審計質量進行評估。另一方面目前各基層單位內部審計工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會起到相反的作用。運用省級聯社開展的相對“外部”的評估方式，給予適當的緩沖時間，更有利于其向外部評估方式順利過渡。
2、優化內部審計質量評估手段。
一是優化財務評估指標。財務指標是衡量農村信用社業務管理的出發點和歸宿，但內部審計工作的服務質量更多體現為一種長期效應或隱性效性，無法直接衡量和準確度量。因此，財務評估指標應主要考核內部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務于戰略目標的實現、是否為防范風險和改善運營等發揮了源頭控制作用。二是完善客戶反饋。客戶評估指標主要反映客戶對內部審計工作質量的評價。決策方可通過問卷調查、采訪等方式，組織相關人員進行無記名方式考核。考核包含對內部審計工作的期望、認可以及對風險的關注程度、內部審計建議和意見被采納的比例等。指標值越高，單位內部審計質量越高；指標值越低，其內部審計質量越低。三是跟進業務流程評估指標。審計業務流程反映了內部審計業務開展及項目管理的規范程度。業務流程評估指標具體涵蓋內部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數、實際工作是否按審計流程執行、從審計工作結束到出具審計報告的天數等。四是注重學習與成長評估指標。內部審計人員的學習和成長能力最終決定內部審計部門的可持續發展。基層單位應該注重內部審計人員的教育程度、職稱人數比例、持內部審計證和國際注冊內部審計師人數比例、培訓費用增長率等。通過設置學習與成長指標，督促各單位配置政治素養高、專業勝任能力強的人員充實到內部審計工作崗位。
2. 審計調查報告 篇二
一、調查目的
專業調查是我們完成專業基礎課和專業課程的學習之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學環節本專業必修的實踐課程，在實踐教學體系中占有重要地位。通過專業調查使自己在實踐中驗證，鞏固已學的專業理論知識，通過知識的運用加深對相關課程論與方法的理解與掌握。加強對企業及其業務的了解，認識的基礎上，將學到的知識與實際相結合，使學生運用已學的專業理論知識，對調查的各項業務進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用的學專業知識，實踐中發現并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。
二、調查任務
本次調查我到的單位是彭山縣審計局，主要任務如下：
1、調查彭山縣審計局目前審計事務的操作流程。
2、研究現行信息化系統對業務進程所起的作用。
3、分析彭山縣審計局信息化的經驗及出現的問題。
三、調查內容
21世紀是信息技術的時代。隨著生產的自動化，貿易中的電子商務的普及，網絡財務軟件的廣泛運用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀必然趨勢。但是我國現今的基層審計單位的信息狀是什么樣的呢？我國基層審計信息化的現狀，審計人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經驗和教訓呢？帶著這個問題，我在彭山縣審計局進行了我的專業實習調查。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進行財務工作和經營時，審計人員為了實現其審計目的收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，對企業的運營的合規性以及利用計算機以及網絡生成的信息進行審計的工作。
四、調查體會
引用國務院信息化工作辦公室副主任楊學山說過的一句話，十五個字：起步晚，基礎弱，資金少，應用難，見效快。
首先是起步晚。國家審計署計算機應用是從八十年代后期開始的，象彭山縣這種經濟欠發達到審計信息化的應用范圍就更小了是比較小的.。第二是基礎弱。搞信息化，計算機應用要有好的審計工作者，包括審計專業人員和IT人員，這方面彭山縣審計局基礎比較薄弱；網絡，計算機在起步的時候基礎也比較弱，網絡環境較差。三是資金少。基層單位在資金問題上是比較困難的。四是應用難。審計相對其他部門工作來說，其計算機應用難度比較大。被審計對象都是開放的無論是金融機構還是財政部門或者大中型國有企業或小型企業都有各自的制度，要在這樣的基礎上進行的難度比較大。另外被審計對象的系統與審計單位系統主體之間存在一定的矛盾，增加了技術上的難度，而且從技術上看，審計單位要在人家的基礎上進行工作的技術難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實習見到審計和網絡財務軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高，受以大多數員工的肯定，效果顯著。
3. 審計調查報告 篇三
隨著城區政府投資建設項目規模不斷擴大，我區城中村改造項目、棚戶區改造項目、舊城改造項目、公共租賃住房項目推進迅速，征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計工作的主要內容，項目快速推進的同時也帶來政府投資審計過程中的矛盾和問題凸顯。為了暢通政府投資項目建設進程，規范政府投資行為，提高投資效益，防范投資風險，促進科學決策，切實發揮政府投資審計的監督和服務職能，筆者結合近年來的工作實踐，就政府投資項目審計過程中存在的主要問題及對策談幾點粗線的認識和看法。
一、征地拆遷項目復核審計中存在的主要問題
(一)搶裝修的問題。主要表現在，數量的刻意增加(防盜網、防盜門、馬桶等)和裝飾裝修不符合規范(地板磚、復合板鋪設于水泥地面上，衣柜無柜門等)。相關征收實施單位報審的評估報告未對該部分進行價格調減，且數量與被征遷戶事先進行了確認，造成復核審計時確認矛盾突出。
(二)隨意變更評估結論的問題。少數征收實施單位和評估公司，在審計部門已出審計結論后，根據與被征遷戶談判的情況，采取變通的`方式隨意調整原已上報審計部門的評估報告，要求重新審計復核。主要表現方式為：一是調整提高房屋等級、成新率;二是對補償方案中未列示補償單價的項目，調整提高單價;三是虛列漏項提高補償金額;四是有的在審核現場已經不復存在的情況下，重新更改評估報告，要求審計部門再次審核。
(三)分戶及還建人口認定的問題。由于補償政策的限制，貨幣補償中存在分戶并根據分戶進行獎勵的情況，在過程中可能會產生舞弊行為的發生;同時，涉及還建人口的政策性認定標準，也可能產生人為擴大還建人口的現象。受政策規定的影響，審計部門無法對分戶及還建人口進行有效的審核、確認。審計部門只能對征收補償項目的數量及價格確認。
二、工程項目結算審計中存在的主要問題
(一)項目招投標不規范，造成工程建設風險的增加。一些符合公開招標條件的項目，采取邀請招標或議標的方式確認承建商;有的建設單位存在分割工程采取邀標、議標方式發包的情況;有的單位招標時對建設項目關鍵數據不鎖定，暫定價項目較多。
(二)施工單位竣工結算高估冒算現象嚴重。部分施工企業受利益的驅動，抱著蒙混過關的僥幸心理，采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程等各種手段，故意抬高工程造價，存在審漏就賺、審出就減的想法，造成工程結算報價虛高。
三、針對政府投資審計中存在的問題建議
(一)鑒于政府投資審計中存在的諸多實際問題，建議切實理順工作關系，明確各相關部門和單位的工作職責，層層夯實工作責任。對特殊事項政府部門可采取一事一議的辦法處理。
(二)對征收項目中存在的分戶、還建人口、市場價格的認定及及其他征遷審核過程中需確認等事項，建議按照責任分工，由相關單位分級負責，據實審核認定，出具明確意見，并實施責任追究。
(三)各項目指揮部所委托的中介評估機構應嚴格按照評估資質允許范圍進行評估，如超越資質范圍進行評估，或者出現虛列項目、模糊偷換概念、調整補償單價、采取變更、對已審減項目及金額調整后進行重復上報等現象的，由審計部門視情節及誤差金額大小提出處理意見，將其納入黑名單不準在我區從事相關業務。若情節嚴重的，移交相關部門處理。對違規聘用中介評估機構，或參與弄虛作假的單位和人員由區紀檢監察部門進行追責問責。
(四)區政府應出臺相關管理辦法明確嚴禁工程建設單位人為將項目化整為零，如因需要確需分標段，必須由建設單位書面說明分標段的原因及理由，報經分管區領導批準。
4. 審計調查報告 篇四
隨著審計工作在社會經濟生活中發揮的作用越來越大，審計工作越來越受到政府及社會各界的關注，與此同時，也給審計人員帶來了方方面面的壓力，既有一定的物質生活上的壓力，更多的是精神生活上的壓力。其實，有壓力并不是一件壞事，適當的壓力可以激發創造力，增加工作動力和效能。成功地處理壓力，可以使審計人員正確認識自我，更加自信地面對挑戰，并提升心理成熟度。事實上絕大多數審計人員是以積極的狀態在應對心理壓力，使之成為促進自身發展的強大動力。當然，過度的壓力會帶來心理的損傷，導致各種生理和心理疾病，從而給工作和生活帶來消極影響。本文對審計人員心理壓力的類型、后果和對策進行了簡要分析，希望對加強審計人員的心理壓力管理，增強心理承受能力和心理免疫能力有所幫助。
一、審計人員心理壓力的類型
審計人員的心理壓力源是多方面的，有與社會環境密切相關的共性壓力，也有因審計職業的特性而程度有所不同的帶有職業特點的壓力。主要體現在以下幾個方面：
（一）審計工作的高要求帶來的心理壓力。政府和社會各界對審計工作的期望值越來越高，對審計人員的能力提出了越來越高的要求，使審計人員產生能力的恐慌。審計機關成立二十多年來，從簡單的查錯糾弊到績效審計，到查找體質機制的問題、發揮“免疫系統”的功能作用、服務于國家治理的目標，審計工作從目標、對象和方法上都有了很大的變化，對審計人員的素質提出了很高的要求，不再是懂財務、懂法規就可以干審計工作的年代了，還需要審計人員精通各行各業的專業知識，了解宏觀政策和作用機制。審計人員每到一個新的行業開展審計工作，實際上是行外人員在對行內人員進行監督，這樣的高標準與審計人員的現實能力的反差使審計人員產生焦慮情緒。
（二）審計職業的特殊性帶來的心理壓力。審計工作是監督性的工作，具有強制性，職業要求審計人員維護法律法規和國家利益，而被審計單位必然站在被監督者的立場維護自己的利益，這樣的工作性質使審計人員長期處于與被審計單位博弈的狀態，而國家利益要求審計機關和審計人員必須在這種博弈中成為贏家。部分審計人員職業上的不適應也會形成心理壓力。
（三）審計出差的高頻率帶來的心理壓力。特派辦的工作性質決定了一線審計人員的工作、生活無規律，長年在外奔波，與家人聚少離多，難以照顧家中老幼。由于出差多，無暇顧及子女的學習教育管理，子女學習成績和性格養成受到影響，由此帶來升學、就業的困難，給審計人員的精神、心理帶來壓力和負擔，審計人員容易產生負疚和焦慮感，也不同程度地造成了部分家屬子女對審計工作缺乏理解和支持，產生家庭矛盾。
（四）社會競爭的高強度帶來的心理壓力。作為公務員，審計人員常常將職務視為衡量自身成就的主要標準，審計職業對專業技能要求高，但是職稱與收入不掛鉤，也難以給審計人員帶來成就感，使專業人員也去爭取行政職位，而有限的職數使部分審計人員的職位難以達到理想狀態，部分審計人員因為行政職位不理想產生事業挫敗感。
（六）人際關系的復雜性帶來的心理壓力。審計人員的人際關系對象主要有與被審計單位和人員的關系、機關內部關系和親友關系等層次，對象上的復雜性帶來心理上的復雜性。中科院心理研究所對審計人員進行心理測試的結果表明，參加測試的審計人員的低分出現在人際交往分量表上，顯示此方面是審計人員的弱點所在。表明審計人員在人際交往方面遇到的困難比其它方面更多，人際交往上的弱點可能阻礙在家庭、工作及其它方面的適應。
二、審計人員心理壓力的后果分析
心理學研究表明，適度的心理壓力能使人反映速度加快，記憶能力和思維能力增強，從而使智力活動效率提高。同時，適度的心理壓力還有助于排除心中的空虛和郁悶，令人振奮，給人向上的力量。但是，過大的心理壓力會引起有機體過度的情緒緊張，使正常的思維活動受到干擾和限制，降低工作效率。如果長期感受到過重的壓力，則會引起引發一系列的身心疾病，需要引起重視和關注。過大的心理壓力會產生以下幾個方面的反應和后果：
（一）危害心理健康。每個人都有承受外在壓力的基本能力，但當所承受的壓力太大或本身的承受力太弱時，便可能形成心理疾病，輕者表現為神經癥，重者成為精神病。20xx年10月24日衛生部部長陳竺在向全國人大常委會作精神衛生法草案說明時表示，精神疾病在我國疾病總負擔中排名居首位，有嚴重精神障礙患者約1600萬人。除了嚴重精神障礙外，神經癥是較為常見的心理疾病病，WHO根據各國和調查資料推算，全世界人口中的5-8%是神經癥，是重性精神病的5倍。神經癥通常表現為持續的神經衰弱、焦慮、強迫、疑病、抑郁等。
（二）危害生理健康。長期的心理不適能引起軀體不適和軀體疾病，被稱為身心疾病。如皮膚會出現痤瘡、頭皮屑、黑眼圈、皺紋等。如頭發會出現灰發、掉頭發等。如消化系統會胃部不適、腹瀉、便秘、攝食障礙等。如各種神經性頭痛、睡眠障礙、內分泌失調、植物神經紊亂、糖尿病、胃潰瘍、心腦血管疾病、癌癥等。
（三）形成異常性格。每個人都有不同的性格，但是有些人在某些方面表現出明顯偏離正常的性格特征，這些異常人格主要與成長環境有密切關系，但是在特定的環境下，例如感到壓力超過自己的承受能力時，會加劇其癥狀。有的易怒，煩惱不堪、牢騷滿腹；有的麻木，感覺一切都令人生厭，對他人的喜怒哀樂無動于衷，失去廣泛的興趣，嚴重時還會有絕望之感；有的多疑，有的偏執，有的自卑，有的自負……，這些人格障礙明顯影響其社會功能和職業功能，造成對社會環境的適應不良，在給身邊的人帶來煩惱的同時，自身也會因不適應環境感到痛苦。
（四）工作熱情下降。當審計人員感到承受的壓力超過其心理承受能力時，其不良情緒會直接挫傷審計人員的工作積極性和熱情，甚至銷蝕其意志與事業心，形成職業倦怠。審計人員的職業倦怠會使審計人員缺乏責任心和耐心，工作投入和參與少，審計工作準備不充分，創造性低，導致審計工作質量低劣。
三、緩解審計人員心理壓力的對策和建議
心理壓力的大小是相對于每個人的心理承受能力而言的，同樣的壓力對于不同的人有不同的反應。心理壓力與人的心理承受能力的`關系就像洪水與大壩，決堤的原因也許并不是洪水太大，很可能是大壩不夠堅固。因此，當我們覺得壓力過大時，解決方法主要是兩個渠道：一是泄洪，消除壓力源；二是筑壩，增強心理的抵御能力。審計人員自身的努力和心理調試是起決定性作用的內因，必須要跟上時代的步伐，不斷加強世界觀、人生觀和價值觀的改造，不斷提高自己的專業水平和業務能力，努力提高自身的綜合素質，這樣才能適應工作需要，從根本上減輕工作壓力。同時，審計機關作為審計人員所依靠的組織，在這兩個方面都可以發揮積極的作用。
（一）了解審計人員的壓力源，有針對性地做好減壓工作。減輕壓力的最直接方法是在源頭就把緊張性刺激消除掉，因此，審計機關要針對不同的壓力源采取不同的減壓措施。
1.通過幫助審計人員提高能力解決因能力恐慌造成的壓力。審計人員普遍感到的工作壓力審計上是感覺自己的能力不能適應工作需要，最有效的方法是通過教育培訓使審計人員不斷提升自己的工作水平，提高對對困難的解決能力，使困難的工作變得輕松。
2.通過適當工作調整和協調解決因出差無法照顧家庭的壓力。針對審計人員因出差無法照顧家庭帶來的心理壓力，組織上應該在政策允許的范圍內，幫助解決審計人員的家庭困難。例如，當安排審計人員較長時間交流時，可以與審計人員家屬所在單位主動溝通，請求給予適當的關照和方便；當審計人員家屬被安排較長時間交流時，可以采取短期換崗的方式，將審計人員向少出差或不出差的崗位進行調整。要盡可能解決審計人員和家屬同時出差無法照顧家庭的困難，對于夫妻雙方同時出差的，在對方外出期間，盡可能安排審計人員就地審計，或與對方單位協調解決。加強機關的后勤服務與保障，對于審計人員子女入學入托就業等問題，組織要給予關心，在政策范圍內協助解決審計人員的后顧之憂。對在工作中身心有不良癥狀的，要視情況進行調整，為其松綁減壓。
3.通過加強和諧機關建設解決因人際關系造成的壓力。因為人際關系造成的心理壓力成為職場壓力的一個重要方面，主要是團隊成員互相之間缺乏信任和交流，使原本小小的誤會不僅得不到及時的解決，反而積累成為大的矛盾，不少職場中人因此而苦惱。因此，審計機關要大力加強和諧機關建設，盡可能幫助審計人員適應環境，溝通情感，相互理解，減少孤獨，促進審計人員的認同感和歸屬感。通過開展豐富多彩的文體活動，加深審計人員的了解和交流，使大家不僅是工作上的同事，更是生活上的朋友，優化機關人際關系，從而提升生活質量和幸福度，對提高審計人員的身心健康將起到重要作用。
（二）加強心理疏導和人文關懷，幫助審計人員提高抵御心理問題的能力。
1.加強思想教育，引導審計人員樹立正確的“三觀”。當前國際形勢風云變幻，國內的改革進入到攻堅階段，一些社會問題突顯，只有樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，才能夠在復雜的形勢面前正確地認識問題，保持積極向上的人生態度。只有樹立正確的“三觀”，才能認清社會主義革命和建設的艱巨性、長期性和復雜性，自覺地把個人利益與集體利益、國家利益結合起來，在改造客觀世界的同時注意改造自己的主觀世界，在創作經濟效益的同時注意回報社會與人們，從而實現自己的人生價值。反之，一個總是關注自身得失、關注社會陰暗面的人，不可能是一個幸福和快樂的人。
2.加強文化建設，激發審計人員的內在動力。人的努力的動力分為內在動力和外在動力2個層次，外在動力是名、利等被他人認可的動力，內在動力是自身的興趣愛好等方面的動力。當今社會許多人過分關注外在動力而忽視了內在動力，因此當外在動力沒有得到滿足時感覺痛苦，得到滿足后又感覺空虛，造成幸福度不高，都是因為忽視了內在動力的原因。因此，審計機關要加強審計核心價值觀、審計精神、審計道德等文化建設，引導審計人員把個人的全面發展與審計事業的發展緊密結合起來，認識到所肩負的重大責任，認識到審計工作光榮，審計事業大有前途，激發不斷奮進的精神、不斷積極向上的精神、不斷開拓進取的精神。
3.加強心理疏導，提高審計人員心理調試能力。審計機關要關心審計人員的心理健康，加強對審計人員心理健康知識的教育，幫助審計人員認識到心理健康要靠自身的心理素質來維護，一切外來的幫助都是間接的，審計人員要關注、理解并善待自己的情緒，掌握自我心理調試方法來維護心理健康。要幫助審計人員掌握心理調試的方法，通過心理調試改變對壓力的敏感性。通過談心談話等方式，及時了解審計人員的心理狀況，疏通審計人員心理壓力傾訴和環節的渠道，對正在經歷高水平壓力的人員提供方便的咨詢服務。
5. 審計調查報告 篇五
經濟責任審計存在多種表現形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，包括工商銀行在內的一些商業銀行為了加強關鍵崗位人員的管理，有效防范操作風險和道德風險，已開始擴大任期經濟責任審計，嘗試實施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式將審計對象從高級管理人員擴展至具體承辦業務的關鍵崗位工作人員，審計范圍進一步擴大，審計監督職能也進一步完善。對此，本文以工商銀行的具體實踐為基礎，對關鍵崗位人員的強制休假離崗審計這一經濟責任審計特殊表現形式進行分析探討，力求擴展經濟責任審計外延，豐富對經濟責任審計的理解。
一、經濟責任審計的一般定義
通常認為經濟責任審計是指對企業負責人任職期間經濟責任履行情況實施的審計。通過審計分清企業負責人應負有的直接責任和主管責任，包括對所在單位資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性的驗證，以及對有關經濟活動應負責任的界定和評價。
具體到商業銀行領域經濟責任審計主要是指對商業銀行高級管理人員經濟責任審計，是對商業銀行高級管理人員任職期間貫徹執行國家經濟金融方針、政策、法規及履行職責情況，經營決策和管理行為，所在單位經營目標完成情況等作出的客觀、公正的審計和評價。
二、關鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義
關鍵崗位人員強制休假離崗審計是經濟責任審計擴大化的一種表現形式，主要適用于具體承辦業務的關鍵崗位人員。其主要包括關鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。
（一）關鍵崗位：關鍵崗位是指在業務運營過程中處于關鍵環節且涉及風險控制點，承擔較高風險責任，根據有關規定應當進行重點管理和監督的工作崗位。具體崗位需各商業銀行根據本行的實際情況進行定義和分類。
（二）強制休假：強制休假是指根據風險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關鍵崗位人員在規定期限內休假并暫停行使職權，同時對其進行離崗審計的一種制度安排。
（三）離崗審計：離崗審計是指各級機構在安排關鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責、經營管理活動既業務操作的合規性等情況實施審計的行為。
（四）經濟責任審計與強制休假離崗審計的聯系和區別
正如前文所說強制休假離崗審計是經濟責任審計的擴展和特殊形式，其本質上仍然是經濟責任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統意義上的經濟責任審計略有不同。一是審計對象較傳統意義上的經濟責任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔具體業務的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統經濟責任審計更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計。強制休假離崗審計則是針對關鍵崗位人員任職時間較長但因某些原因還不能按規定進行崗位輪換的情況下，為防范風險安排其離崗休假并對其工作進行審計，審計結束后關鍵崗位人員還需返回原崗位繼續工作。對于已按期正常輪換崗位的關鍵崗位人員是不需要進行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區別，對于承擔管理責任的的關鍵崗位人員其審計內容和范圍應與傳統經濟責任審計一致。對承擔具體業務的工作人員其審計內容和范圍與其工作職責相一致，不涉及各類管理指標等內容，審計內容和范圍相對單一。
三、關鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定
在明確了關鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進一步實施關鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進行界定。從字面上理解，關鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業務運營過程中處于關鍵環節且涉及風險控制點，承擔較高風險責任，根據有關規定應當進行重點管理和監督的工作崗位。由于各商業銀行的管理和運營模式不盡相同，所以對關鍵崗位人員的界定也存在區別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長、二級分行行級負責人、業務部門主要負責人；二是二級分行以下各級機構負責人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務崗、經辦行密押員、經辦行密押主管、對公客戶經理、個人客戶經理、消費信貸調查崗、值班經理崗、財務核算崗、事后監督中心經辦、業務處理中心資金清算崗、對賬中心經辦、現金營運中心主任、現金營運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業銀行分支機構的負責人，其承擔更多的是管理責任，故對這些人員的離崗審計基本與經濟責任審計相同。其他關鍵崗位人員因為更多的是承擔一種業務經辦直接責任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。
四、關鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施方法
關于如何對關鍵崗位人員實施強制休假離崗審計，不同的商業銀行根據本行實際有著不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點闡述關鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施流程。
（一）審計的組織實施。在中國工商銀行，關鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門和內控合規部門以及各業務主管部門分工負責。每年年初各級行人力資源部門需根據本行關鍵崗位人員的任職情況會同各業務主管部門編制離崗審計對象人選計劃，并通知內部審計部門組織離崗審計；內控合規部門在接到人力資源部門相關審計通知后負責離崗審計的組織工作；業務主管部門則視需要協同內控合規部門實施離崗審計工作。
（二）審計的主要內容。在中國工商銀行，對關鍵崗位人員的離崗審計主要以該關鍵崗位的內控管理職責和業務操作流程為依據，一般情況下包括履行崗位職責情況，執行本崗位相關內控管理規定的情況以及履職時限內所經辦業務的真實性和合規性。具體內容還需依據不同崗位的相關管理制度和主要風險點分別確定。
（三）審計的流程。在中國工商銀行，關鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個工作日通知相應內控合規部門組織離崗審計；二是由內控合規部門根據實際情況，自行組成審計組，或與相關業務主管部門共同組成審計組，并確定審計組組長和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內控管理職責和業務操作流程為依據，編制《離崗審計方案》，經內控合規部門負責人批準后執行；四是開出《離崗審計通知書》，開展現場審計工作并確認審計事實，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見；最后是由主管行長簽發和發送審計報告，并對發現的問題進行后續整改。
五、關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問題
當前，商業銀行雖然已經開展了多年的經濟責任審計工作，也積累了較多經驗。但在關鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經濟責任審計的實施過程中還存在一些問題和困難，同時也制約著經濟責任審計的發展。
（一）關鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內控嚴密的商業銀行，設置的關鍵崗位通常較多，從事關鍵崗位人員也相對較多。客觀上導致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領導崗位，各分支機構負責人以及各部門負責人、各科室負責人以外，還有運營類、營銷類等20多個不同類型的關鍵崗位，其中光對公、對私客戶經理的從業人員數量就已十分龐大。因此，理論上關鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經濟責任審計對象要多出很多，客觀上加大了審計人員的工作量。
（二）關鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統一、有效的評價指標，審計質量較難把握。由于商業銀行關鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業務經辦直接責任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統的'經濟責任審計，其審計內容、范圍、評價指標等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質量。后一種類型即為本文重點探討的適用強制休假離崗審計的關鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統一的審計評價指標，也沒有相對標準化的審計模式，對審計質量不易把握。例如對客戶經理的審計、對大堂值班經理的審計，除對其履職情況進行了解外，很難找到其他評判標準，再加上商業銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下，審計工作更難以規范。
（三）基層審計人員素質、力量較為薄弱。當前，商業銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經營任務的基層支行開展。由于要承擔各類經營任務，支行審計人員的數量和素質一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業審計人員，從而給基層支行的關鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。
（四）離任審計過程中各職能部門較難充分協調。
按照現有的管理辦法和慣例，商業銀行關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門根據崗位輪換計劃提出。但在實際工作中，往往只有審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調查的組織形式和考核標準不一致，在時間上往往不能統一進行，從而造成審計工作不充分。
六、完善關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施
鑒于關鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問題和困難，本文結合工商銀行近年的審計實踐，提出一些完善該類審計工作的對策和措施。
（一）結合商業銀行運營管理實際，完善關鍵崗位設置，建立規范的輪崗機制。由于開展關鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關鍵崗位人員未能按照要求進行輪崗。因此，商業銀行根據本行實際，科學合理的設置關鍵崗位，建立規范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業銀行需定期更新完善關鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認真執行，對于客戶經理等營銷崗位則應定期更換其服務對象，實施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強制休假離崗審計的對象。
（二）建立標準化的崗位職責和工作流程，推進關鍵崗位人員工作質量評價規范化。由于對關鍵崗位人員的審計缺乏標準和評價指標。因此建議商業銀行對本行的所有崗位進行梳理，制定統一的崗位職責，明確工作內容和要求。同時梳理關鍵崗位操作過程中的風險點，將關鍵崗位的工作流程標準化，以流程圖的形式進行固化。如此，審計人員則可以按照標準化工作職責和操作流程對關鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價，并對相應風險點的控制情況進行審計分析，從而保障審計規范，提高審計質量。
（三）加強對基層審計人員的培訓和指導，提高審計人員的素質。由于基層審計人員素質、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓和指導。上一級審計部門應定期組織培訓，提高基層行審計人員的理論修養。在開展審計工作時，要有計劃的征調基層審計人員參與，在實踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門應考慮制定并下發類似于《經濟責任審計手冊》等內容的指導意見，指導基層審計人員開展經濟責任審計工作，保障審計工作的標準化和規范化。
（四）加強部門間的協調配合，充分利用各專業和部門的考核結果。
商業銀行關鍵崗位人員強制休假離崗審計需各個部門相互配合才能有序開展。以工商銀行為例，該項審計工作在支行層面應已內控管理委員會為平臺進行協調，合規經理牽頭，各相關科室人員參與，相互協作，并充分利用被審計人的年度考核結果、支行、網點的內控評價結果以及各專業檢查結果，從而提高經濟責任審計效率，降低審計成本。
6. 審計調查報告 篇六
企業內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業制度中起著重要的作用。企業內部審計工作是促進企業建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和企業規章制度貫徹落實的必要保證。筆者近期對一些企業的內部審計狀況進行了調查分析。目前，一般企業中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經營目標的完成等方面來展開工作。但內部審計從目前的普遍成效來說還未發揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現代企業內部控制制度的目標要求。
一、當前企業內部審計工作現狀
（一）企業經營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經濟的影響，部分企業領導人片面認為內部審計就是檢查內部經濟問題，會影響企業職工的團結和穩定，有的認為內部審計限制了自己的經營自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無職無權。
（二）審計處于低級階段且專業知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經營管理數據的正確性上，然后才能將部分精力投入到數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業經營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域的淺表層次，對企業經營管理中的資本運作、投資、成本管理、產品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。
（三）內部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內部審計決策的質量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內部審計能否充分發揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經驗證明，我國企業內部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專業素質。眾所周知，內部審計機構是企業內部設置的機構，在本企業負責人的領導下開展工作，為本企業實現經營目標服務。因此，內部審計在實施過程中不可避免地受本企業的利益限制。于是，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的經營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業領導者參與或法人違紀時，內部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業的內部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業的財務進行有效監控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業內部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或實際出現的利益沖突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業的經營責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執業能力和專業素質限制，也很難開展內審工作。
（四）領導授權不明確、充分。一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關系，但客觀上受利益驅動的影響更大，而企業決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規問題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
（五）審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業對內審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
二、強化企業內部審計的對策與措施
（一）內部審計機構要合理定位。在科學的現代企業管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個獨立部門，它應直接對監事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，并具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。
（二）建立和完善企業內部審計人員的考核選拔制度。對企業內部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發事業性強、業務素質高、能主動盡職的優秀審計人才資源，從而培養造就一批符合現代審計發展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現的需要。
（三）以提高內部審計獨立性為出發點，改善企業內部組織結構，明確內部審計責任。經驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實現其職能，發揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的'內部審計機構，使其獨立于其他職能部門，在領導關系選擇上要提高內審機構的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業務經營活動的關系，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業務，又指揮對這項業務活動的審計等職責不相容現象發生。此外，保證審計機構和人員在開展業務中的實質性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過劃分職責來確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。
（四）建立健全各項審計業務管理制度，實施審計質量考核。重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制，按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而各司其職。
（五）加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業內部審計制度是否真正能為企業實現其最終目標服務，不僅要有完善的內部審計實務標準作為內部審計人員的行為規范，更重要的是要有一批高素質的內部審計人員。因此，要積極完善內部審計人員的后續教育體制，建立注冊內部審計師資格考試制度，建立一支政治素質高、業務技術過硬的隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計人員素質，使內部審計機構真正成為現代企業管理的臂膀，在現代企業管理中發揮應有的作用，更好地為企業的經濟活動服務。
（六）以激勵機制為手段充分調動審計人員的工作能動性。激勵有精神激勵、物質激勵、考評激勵、業績激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學化的考核標準基礎上，要嚴格執行考核制度，使審計人員的業績公正地計量出來，從而實施有效的激勵。一般應多采用獎勵激勵而少采用懲罰激勵，因為獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計管理中正確認識這一特點并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案，更好地利用審計人力資源，使審計員處在最佳的行為狀態，并以自覺性、積極性、能動性和創造性來提高工作質量和效益，促使其有效實現審計目標
7. 審計調查報告 篇七
20xx年9月28日至20xx年10月25日，縣審計局對部分縣級預算執行單位20xx年預算執行審計整改情況進行了審計調查，現將調查情況報告如下：
一、審計查處的問題
（一）縣級財政預算執行審計情況。存在應繳未繳預算收入，政府債券轉貸手續不完善等問題。
（二）縣級預算執行單位審計情況。
部分單位存在以下問題：
1、應繳未繳非稅收入；
2、超限額支付現金；
3、超比例列支招待費；
4、項目工程無正式發票；
5、虛列借調人員工資；
6、項目招投標不規范；
7、違規出借資金；
8、違規提取專用基金、滯留欠撥資金；
9、欠繳職工“四險”及住房公積金。
二、審計整改情況
審計報告、審計決定下發后，各相關單位高度重視審計結果，召開專題會議，研究部署整改工作，制定整改方案，落實整改責任，及時修訂和完善財務內控制度，不斷提高部門預算執行和財務管理水平。
（一）縣級財政預算執行審計整改情況。縣財政局對審計結果高度重視，召開了專題會議，認真分析審計查出的問題，制定了切實開行的整改方案，細化了整改責任。及時將非稅收入解繳金庫；對債券轉貸手續不完善問題。已與相關單位簽訂了轉貸合同，對債務本息償還有關問題進行明確約定。
（二）縣級預算執行單位審計整改情況。
1、應繳未繳非稅收入于20xx年7月28日全部解繳；
2、超限額支付現金的問題，相關單位進一步加強現金管理，嚴格現金使用范圍；
3、公務接待費超標準的問題，相關單位建立公務接待審批制度，嚴格控制接待標準和接待范圍；
4、項目工程無正式發票的問題，相關單位加強財政法律法規學習，嚴格辦結程序；
5、虛列借調人員工資問題，相關單位財務人員加強財政法律法規學習，提高財務核算和管理水平；
6、招投標不規范的問題，相關各單位健全財經法律法規及《招投標法》的學習，嚴格招投標程序；
7、違規出借資金的問題，現已全部收回，歸還原資金渠道；
8、違規提取專用基金的問題，相關單位已全部歸還專用基金；
9、欠繳職工“四險”及住房公積金的問題，已向政府進行專題匯報，力爭盡快拿出解決辦法。
三、加強預算執行的建議
通過近年來的預算執行審計工作，各部門、單位財政財務管理工作總體情況較好，財經紀律意識進一步增強，對財務管理工作較為重視，對審計查處的問題能夠正確對待，積極整改。但個別單位仍存在著部分違紀違規和管理不規范的問題，這些問題需要通過進一步深化財稅體制改革和加強預算管理逐步解決。
（一）提高預算編制質量，維護預算嚴肅性。在財政預算編制時，財政部門應準確研判當年國家財政政策，并進行大量調研，參照歷年收支情況，結合縣域經濟發展實際和各部門單位業務工作狀況，科學、客觀、準確的編制預算收支計劃，提高預算的年初到位率，維護預算的嚴肅性。
（二）強化稅源管理，提高財政收入質量。面對當前經濟增速放緩，縣域稅收下降的不利局面，財稅部門要用好用足相關財稅扶持政策，建立起以財政貼息為主、小額無償補助為輔的產業扶持格局，創新投融資機制，形成多元化、常態化的'投融資機制，緩解企業資金壓力，助力企業發展。
（三）加強資金專戶管理，盤活存量資金。一是提高資金使用效益，全面清理財政往來款項，尤其對長期掛賬的暫付、暫存款項認真分析原因，落實清理措施，建立定期清理長效機制，積極盤活財政存量資金；強化結余結轉資金管理，嚴格執行財政部《關于進一步加強地方財政結余結轉資金管理的通知》規定，除政策規定外的其他結轉結余資金應收回預算，補充財力，提高資金效益。二是加快專項資金支出，統籌項目進度與資金撥付的關系，防止資金滯留或沉淀。
（四）嚴格財政監管，規范財政財務收支。認真履行財政監管職能，加強對縣直單位財務人員和會計基礎培訓，提升財務人員會計核算和管理水平，規范會計基礎工作。增強主管部門責任意識，認真履行對所屬單位財務、資產、資金的監管職責，加大對存在問題的整改力度，防范監管盲點，杜絕管理漏洞。
8. 審計調查報告 篇八
一、專項審計調查報告的內容和結構
專項審計調查報告應包括調查依據、實施的基本情況、被調查事項的基本情況及總體評價、調查發現的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內容，應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結構，就是報告的內容如何分段而構成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結尾，如何羅列調查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現等。結構安排得當，能使審計調查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結合實踐，專項審計調查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調查的概況。在寫明審計調查報告的標題、日期、受文機關后，就要闡明審計調查概況。寫明根據什么可簡單的交代調查的緣由、內容、目的等。
第二部分：主要寫審計調查過程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫好這部分，是審計調查報告是否有說服力的關鍵所在。
(一)要敘述被調查事項的基本情況及總體評價
基本情況主要說明與調查目標有關的被調查事項背景信息，總體評價主要是針對調查結果發表評價意見。評價要針對被調查單位財經工作和存在的問題，依據調查結論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現整體性和宏觀性。為防止審計風險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調查材料中，尋找帶有共性的問題，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發展規模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務數據和非財務資料中歸納出規律性從中發現客觀實質，真正找到問題產生的原因。
(三)解決問題的審計調查建議
要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規等標本兼治的建議、促進整改和規范等解決實際問題的具體措施。如審計調查中發現某縣計生經費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經費的投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經費財政投入保障機制，對計生經費支出要分類管理，據實測定，進一步細化預算，這樣才能便于采納，達到加大計生經費投入工作的目的。
第三部分：結尾。主要寫清編寫審計調查報告的審計機關的名稱，并注明報告日期。
二、撰寫專項審計調查報告的步驟
(一)整理審計調查記錄，分類歸類
在審計調查工作結束之前，應對審計調查全過程進行認真的檢查和總結，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據不充分，應進一步充實；數據未核實的，應抓緊核準；工作底稿不齊，應繼續補充，將審定后的材料，按照不同內容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規發放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項審計調查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎上，可按照問題的主次，統籌安排，確定表現形式，編寫較為詳細的調查提綱。
(三)起草調查報告，修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調查的基本內容已經具備，只有用文字組織說明，調查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺。
三、撰寫專項審計調查報告應注意的幾個問題
寫好專項審計調查報告是審計程序的重要一環，是對審計調查事項的準確、客觀、高度概括和評價，是為領導提供宏觀決策的依據。撰寫時應注意以下問題：
(一)注意內容和形式的統一
內容決定形式，形式為內容服務。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切，結論要有證有據
審計調查報告是應用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發議論，進行邏輯推理。
(三)文風要實事求是，法規引用要正確
寫審計調查報告，就是要求事實準確，文字表述無誤，引用法規正確。發現多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調查時發現計生經費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應投入計生經費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既防止望風捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。
9. 審計調查報告 篇九
一.說明部分
1.說明委托方名稱（被審計企業名稱）及委托目的`（審計目的）；
2.說明會計責任、審計責任、審計依據。
二.企業及項目基本情況
1.企業基本情況，包括：公司名稱、注冊日期、營業執照頒發機構、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、公司住所，經營范圍。
2.簡述項目情況。
三.基金項目合同及相關規定
1.項目申報時間、項目名稱、合同簽訂時間、立項代碼、取得創新基金資助金額及資助方式。
2.項目投資總額。
3.創新基金用途。
4.項目合同規定的各項經濟指標情況。
四.合同執行期間項目各項經濟指標完成情況
1.資金到位情況
2.資金支出情況
3.項目各項經濟指標完成情況
1）項目實現銷售收入情況（按年度分列）
2）項目成本情況
3）項目繳納稅金情況
4）項目應承擔的期間費用
5）項目實現利潤
五.報告附注
1、會計政策注釋。
2、企業適用稅種及稅率。
3.主要財務指標注釋。
10. 審計調查報告 篇十
審計署于今年3月份下發了《審計署關于印發主要審計文書種類和參考格式的通知》，規范了10種主要審計文書及其參考格式，并制定了3種審計文本參考格式。《審計取證單》是3種審計文本參考格式之一。
《審計取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準確，但基層審計機關在審計實踐運用時，還是遇到了一些問題，需要進一步加以探析。
一是“審計（調查）事項摘要”所包含內容問題。一種觀點是，對審計證據進行羅列、匯總，將有關存在問題隱匿其中，在審計工作底稿中再予以反映；另一種觀點是，對審計證據進行歸類、計算、分析，并闡述存在問題事實、數據及違反的法律法規、定性結論。
二是審計取證單所包含事項問題。一種觀點是，審計取證單要一事一稿；另一種觀點是，審計取證單雖然對審計證據進行了匯總分析，但可以包括多個問題、多個事項。
三是審計取證單被審計單位有關人員簽字問題。一種觀點是，由證據提供者簽字；另一種觀點是，由證據提供單位負責人簽字。
四是審計取證單的運用問題。一種觀點是，并不是所有審計事項都要用審計取證單進行取證；另一種觀點是，所有審計事項都要用審計取證單進行取證，每份審計工作底稿都要附審計取證單。
筆者認為，判斷某個觀點的正確科學與否，一看是否符合有關法律、法規、準則規定；二看在遵循第一條的基礎上，是否科學合理，是否更有利于開展工作；三看審計實踐的檢驗程度。
一、關于“審計（調查）事項摘要”所包含內容問題
《中華人民共和國國家審計準則》（以下簡稱國家審計準則）第九十四條第二款規定：“審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計取證單，由證據提供者簽名或者蓋章。”這就是說，“審計（調查）事項摘要”所包含內容主要是對審計證據進行匯總分析。筆者認為，匯總、分析這兩個詞匯，既可以作為平行關系，也可以作為遞進關系，可根據審計實際情況，對審計證據進行匯總或者進行匯總分析。至于是否要闡述存在問題事實、數據及違反的法律法規、定性結論，筆者認為，有些審計取證單可以闡述有關事實及數據，因為那是對審計證據進行歸類、計算、分析的結果，有必要讓被審計單位知曉，充分聽取他們的解釋和說明，并根據新補充證據情況，確定是否對審計取證單有關內容進行修改、完善；違反的法律法規、定性結論，是審計工作底稿的主要要素之一，國家審計準則并未要求在審計取證單中予以闡明，筆者認為有待于進一步探討。
二、關于審計取證單所包含事項問題
筆者認為，一份審計取證單包含一個事項還是多個事項，要根據審計工作實際情況而定。對于證據齊全、問題明確、思路清晰的審計（調查）事項，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問題的定性處理，便于編制審計工作底稿。而對于一些疑點問題，由于被審計（調查）單位的行業、專業非常寬泛，審計人員知識結構受限，而查詢、學習等都需要一個過程，單憑被審計（調查）單位有關人員的解釋說明，不足以讓審計人員準確界定自己的專業判斷是否科學、合規、準確，加上時間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。在這種情況下，就需要打破常規，盡可能對所有發現的疑點問題及相關證據進行取證，然后再利用足夠時間進行匯總、分析、計算、提煉，對確實存在問題的事項編制審計工作底稿，進行定性處理。
三、關于審計取證單被審計單位有關人員簽字問題
國家審計準則第九十四條第二款規定，審計取證單由證據提供者簽名或者蓋章。而審計署下發文件制定的《審計取證單》參考格式中，是由證據提供單位負責人簽字或蓋章。基層審計機關在規范審計取證單時，有的'使用前者，有的使用后者。筆者認為，證據提供者的范圍較大，包括證據提供單位負責人。之所以在《審計取證單》參考格式中規定由證據提供單位負責人簽字或蓋章，其中一個原因應該是基于以下考慮：審計取證單是在審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大時，對審計證據進行匯總分析的基礎上編制的，這些證據提供者可能是一個人，也可能是多個人，對于審計人員匯總分析的情況，某個證據提供者可能知其一不知其二，而證據提供單位負責人則對全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠對審計取證單有關內容提出自己的見解或說明。這樣，一方面充分聽取了被審計單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計風險，提高了審計質量。有些基層審計人員認為，由證據提供單位負責人簽名或蓋章比由證據提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計取證難度，這種情況在審計實踐中也或多或少地存在。至于執行哪種簽字或蓋章格式的審計取證單，基層審計機關已根據審計署要求進行了規范。
四、關于審計取證單的運用問題
有的基層審計機關在復核、審理審計項目時，要求按照審計實施方案要求，對所涉及的所有事項都要編制審計取證單。筆者認為這種做法有些欠妥。首先，國家審計準則規定：“審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計取證單。”也就是說，并不是要求所有事項都編制審計取證單。其次，審計取證單是審計署根據審計發展需要新補充的一種審計文本，并不是代替審計日記，并未要求每個事項都要記載。再次，要正確界定審計取證單與審計證據之間的關系。根據國家審計準則第八十六條、第九十二條規定，審計證據可分為直接證據、間接證據，外部證據、內部證據，原始證據、復件證據等，且獲取證據的方法有檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等。審計取證單是對審計證據進行匯總分析后編制的，應屬于間接證據，是審計證據的一種。國家審計準則第一百零五條第二款規定：“審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應當編制審計工作底稿。”第一百零八條規定：“審計證據材料應當作為調查了解記錄和審計工作底稿的附件。”也就是說，每一份審計工作底稿都要附審計證據材料，這個審計證據材料包括審計取證單，也包括其他審計證據材料。
以上是筆者對審計取證單填寫及應用的一點粗淺看法，需要在審計實踐中逐步增強認識、加強規范，確保編制高質量的審計取證單，以進一步提升審計工作的規范化、法制化水平。
11. 審計調查報告 篇十一
一、審計調查基本情況
(一)項目基本情況
為貫徹落實全市教育工作會議和全國農村義務教育學生營養改善計劃電視電話會議及《國務院辦公廳關于實施農村義務教育學生營養改善計劃的意見》(國辦發〔20xx〕54號)精神，鳳慶縣于20xx年9月7日全面啟動了中小學寄宿學生早餐計劃，為每名中小學寄宿制學生(含農村學前班)每天發放一個熟雞蛋，惠及201所學校的30713名寄宿學生。20xx年xx月28日全面實施農村義務教育學生營養改善計劃試點工作，全縣農村義務教育學生享受到一個熟雞蛋、一杯學生奶(價值2元)的營養早餐和一個串葷(價值1.5元)的營養午餐，資金除國家為每生每天補助3元外，縣財政為每生每天補助0.5元，并安排專項資金解決為學生提供營養餐產生的水、電、燃料、人員工資等費用。20xx年春季學期，全縣實施農村義務教育學生營養改善計劃試點工作的學校共256所，覆蓋所有農村義務教育學校，4xx05名學生受益。農村寄宿制學前班學生xx40人和城區寄宿制義務教育學生860人繼續實施原來的早餐計劃，即為每名學生每天提供一個熟雞蛋。鳳慶縣通過政府采購，雞蛋和牛奶分別由云南雙江三祥養殖有限公司、云南歐亞乳業有限公司及昆明雪蘭牛奶有限責任公司配送到鄉鎮，營養午餐通過學校食堂供餐(194校)和家庭托餐(62校)解決。
(二)審計調查的對象和范圍
本次審計調查的對象和范圍是縣財政局、縣教育局、各鄉(鎮)教辦室及調查實施營養改善項目計劃的20個學校20xx年9月至20xx年7月31日營養改善項目情況。
(三)營養改善項目資金情況
20xx年9月至20xx年7月31日，鳳慶縣安排營養改善項目資金3077.30萬元，其中：中央補助資金20xx.18萬元，市級補助資金68.58萬元，縣級配套資金965.54萬元。
(四)營養改善項目計劃信息公示情況
鳳慶縣定期公布學生營養改善計劃資金總量、實施學校名單以及受益學生人數等信息，各實施學校、學校食堂和托餐家庭按要求定期公布經費賬目、配餐標準、帶量食譜以及用餐學生名單等信息，自覺接受學生、家長和社會監督。
二、審計調查營養改善項目實施學校情況
審計調查了鳳慶縣13個鄉鎮實施營養改善項目計劃的21所學校，確保每個鄉鎮至少調查1所學校。
(一)學校營養改善項目資金情況
21所學校營養改善項目專項資金收支清楚，各項支出能夠按照資金性質列支，專款專用，學校結余資金也按規定管理與使用。
(二)學校食堂情況
在調查的21所學校中，4所學校食堂屬于學校直接管理，其中：1所學校的食堂工勤人員為公益性崗位，3所學校的食堂工勤人員為學校臨時聘請;2所學校食堂屬于家庭托餐;15所學校食堂屬于承包經營，其中：14所學校不收取承包費，1所學校每年收取食堂租金8萬元。有2所學校的食堂承包給學校教師的家屬，其中：1所完小食堂由中心校報賬員的妻子承包，對學生的.服務態度差，食堂衛生條件差，補助資金由報賬員支付給其妻子，缺乏監管制約。
(三)營養早餐、午餐及晚餐的滿意度情況
審計調查學生586人，營養早餐滿意402人，占69%，不滿意184人，占31%;營養午餐滿意375人，占64%，不滿意2xx人，占36%;498名學生在學校吃晚餐，晚餐滿意365人，占73%，不滿意133人，占27%。審計調查教師64人，營養早餐滿意58人，占91%，不滿意6人，占9%;營養午餐滿意61人，占95%，不滿意3人，占5%;52位教師在學校吃晚餐，晚餐滿意50人，占96%，不滿意2人，占4%。審計調查工勤人員14人，營養早餐、營養午餐及晚餐滿意100%。
三、存在的問題及原因
(一)學校食堂大多數仍然屬于承包經營
鳳慶縣營養改善項目實施學校256所，其中：25所學校食堂由學校直接經營，后勤人員工資由財政與學校承擔;168所學校食堂屬于承包經營，學校負責指導與監管，其中：162所學校不收取食堂承包者任何費用，6所學校收取食堂承包者一定的管理費或食堂租金;1所學校由教師親自做飯;62所學校無條件自辦食堂，實行家庭托餐。
(二)學校食堂硬件條件落后，實行零利潤經營難度較大
實施營養改善計劃以來，鳳慶縣學校食堂就餐條件得到了一定的改善，但部分學校食堂面積狹窄、食堂冷藏、消毒設備缺乏。根據省、市、縣要求，所有學校食堂20xx年底必須退出承包經營模式，改由學校直接管理，實行零利潤經營，審計調查認為學校食堂由學校直接管理，實行零利潤經營難度較大，主要原因一是部分學校無食堂;二是學校食堂退出承包后，后勤服務人員編制不足，聘用人員的工資經費困難，而農村中小學基本沒有區域布局調整后的富余教師;三是部分學校因與外商簽訂10年食堂承包合同，學校食堂所有設備由外商投資，如何完善退出機制，尚待有關部門研究。
(三)營養早餐品種單一，在一定程度上造成資金浪費
按照鳳慶縣農村義務教育學生營養改善計劃試點方案，營養早餐由學校每天早上發給每名學生一個熟雞蛋和一杯學生奶，但學生天天早上吃熟雞蛋，有部分學生已經出現不想吃的情況，在一定程度上造成資金浪費。
(四)特殊群體學生營養改善問題
在營養改善項目計劃實施過程中，有的學生因身體狀況特殊，不能吃雞蛋或純牛奶;有的學生因民族特殊，如回族，不能吃豬肉，這部分特殊群體學生的營養改善問題如何解決，尚待有關部門制定具體的實施方案，以促進營養改善項目的公平。
12. 審計調查報告 篇十二
一、調查項目及范圍
調查項目主要包括：幼兒教師的教育觀念和教學策略，幼兒的教學課程結構內容。幼兒的教學目標與評價幾個方面。其中觀察幼兒教師的教育觀念的轉變程度為首要之重，因為教師的教育觀念決定著教師的教育教學行為。調查的對象范圍是我鎮 5所學校的學前班，召夸朵朵幼兒園及召夸稚愛幼兒園兩所幼兒園。開學以來共聽了 10節幼兒教師的課，同時為作好幼小銜接工作，加強學科間的交流，提高整合課程的技能，我聽了小學語文、數學、音樂、美術 8節。由于這次是先聽小學課，接著聽幼兒園課，后來由于時間原因，有部分學校沒有走到，這將作為我今后的工作延續。作為學前教育教師，從事這項工作十多年，談不上調研報告，只是自己在學前教育方面的一些看法，僅供參考。
二、調查目的意義
為進一步了解我鎮幼兒教育教學情況，為更好地實施幼教而服務。
三、過程分析
幼教教學狀況：
1、教學內容分為生活、學習、游戲、環境、運動，貫穿在小班、中班、大班、學前班四個幼兒教育階段。不同年齡階段，不同性別和個性幼兒探究的特點和規律在共性當中也有其個性。
2、教學結構：活動課程，研究性課程
3、目標：轉變觀念，加強幼兒園科學管理力度，探索在新型師幼關系中，如何創設幼兒主動學習的良好教育環境與適于教師成長與發展的制度。
從以上幾個方面來觀察，我鎮幼兒教師積極性比較高，在原有工作基礎上吸取精華，掌握新的教育教學技能，教師與幼兒之間是一種對話與分享的關系，在活動中讓幼兒嘗試在先，教師指導在后，理解幼兒的探索愿望和探索行為，推動幼兒按他們的邏輯與方式進行適當的探索。如在朵朵幼兒園李芳教師“能干的小手”這節活動課中，教師不拘泥于教材內容的限制，充分考慮到幼兒的`生活學習經驗，使幼兒對自己的小手有更具體、更深刻的認識，并培養了孩子自己的事情自己做的自豪感，圍繞小手這一知識點，通過兒歌、游戲、討論等方式進行教學，鍛煉了孩子的語言表達能力，使孩子在有趣的活動中認識到小手的作用，通過讓幼兒動手制作，教師適時鼓勵、評價、增強了孩子愛勞動的意識，從而使幼兒更加愛護小手，通過讓幼兒欣賞手印畫，感受手印畫的美麗，激發起動手印畫的興趣，展示作品時，讓幼兒進行簡單的自我評價，由此培養幼兒的審美能力，和大膽發言的習慣，整個教學活動里，得到的是快樂和成功。隨著幼兒園“探索型”主題活動在我鎮學前班得到實施的同時，教師與幼兒之間的新型關系較為突出，在這種關系中，教師所承載的文化、經驗不是居高臨下的傾斜，而是平等的對話，不是灌輸，而是分享，活動成為師生共同探索新知和互相作用的過程，在這個過程中，充滿自然與和諧，充滿了創造和快樂。如在稚愛幼兒園趙關美教師“我愛洗澡”這節活動課中，教師與幼兒是一種對話與平等的關系，教師引導幼兒熟悉身體的不同部位，并能用身體的不同部位隨音樂舞蹈，讓幼兒充分享受自由舞蹈的樂趣，同時鼓勵幼兒大膽想象，探索用雙手有節奏地搓身體各部位的動作，并使動作具有美感，從中培養幼兒愛洗澡，愛清潔的好習慣，以及與人交流合作的能力。證實了探索性學習確實是幼兒教育中的一種富有生命力的活動。
13. 審計調查報告 篇十三
隨著社會經濟的迅速發展，傳統意義的財務報表審計已經不能滿足所有者和社會公眾的需要，審計服務也出現了收入難以增長甚至下滑的現象。于是很多會計師事務所開始向其他認證服務進軍，從而導致其他認證服務迅速崛起，成為注冊會計師行業的“新寵”，比如風險咨詢認證、績效評估認證、系統可靠性認證、健康護理認證、養老服務認證、網站可靠性認證等。那么什么是審計認證服務呢，概括的說，認證服務是指審計師向決策者提供獨立的專業服務，該服務能夠提高信息質量或者改善決策背景，旨在增進關于某一對象信息的可靠性。
認證服務已經成為審計未來發展的方向，以后將會有越來越多的新興審計認證出現，為審計師行業的發展提供了巨大的機遇。但是，審計認證的拓展不是盲目的、無限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專業任勝能力、不保持應有關注和正當懷疑的態度，不堅持獨立性原則的話，那么這種審計認證的拓展不但不利于現代審計的發展，而且還會影響審計師的職業形象，影響審計師行業的發展，甚至會出現第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認為審計認證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專業能力、應有關注和正當懷疑態度等來加以概述。
一、獨立性和專業能力是審計認證能否拓展的判斷標準
審計師的審計質量取決于兩種概率：一是審計師發現問題的概率，這個取決于審計師的專業能力；二是審計師披露問題的概率，這個取決于審計師的獨立性。因此，審計認證拓展后出現的新服務是否適合審計師的執業范圍，獨立性與專業能力將是最主要的標準。如果具體認證拓展帶來的新服務，大大影響了審計師的獨立性，或是超出了其專業能力，這種服務就是不可拓展的，進而與該服務相關的具體審計認證也發揮不了應有的作用。
（一）獨立性理念對審計認證拓展約束的具體運用
獨立性是審計的靈魂，是審計的本質特征，是審計職業賴以存在并得發展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優勢。一但審計師喪失了獨立性，那么其審計結果的客觀性和公正性就會受到懷疑，同時，也就喪失了其占領審計認證市場的最有競爭力的優勢。隨著新的審計認證在審計師承接的業務中扮演角色的日益重要，獨立性會成為一個重要問題。在決定是否開展或提供一項新的審計認證時，審計機構應該考慮潛在利益沖突，要向社會公眾表明：新的審計認證并沒有影響審計師的獨立性，以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨立性理念可以具體化為兩條標準來判斷一項審計認證能否被提供：一是該項審計認證是否為社會公眾所接受，開展該項審計認證是否降低了審計師在社會公眾心中的形象，即形式上的獨立標準；二是該項審計認證的開展是否會在實質上影響審計師獨立性，進而影響審計師的判斷，即實質上的獨立標準。隨著現代審計具體認證的拓展，審計師的服務范圍日益擴大，審計面臨著恪守獨立性的`挑戰，獨立性不再是對外部限制的一種機械反映，而成為審計師自發的職業素質和職業意識，而這種職業素質和職業意識最終是以審計師是否能公正、客觀、無偏地進行職業判斷來體現的。
（二）專業勝任能力理念對審計認證拓展約束的具體運用。
專業勝任能力是對審計師專業素質的要求。一個勝任的審計師必須學習和掌握完成審計認證工作所必需的執業知識，具備不斷拓展和提高的執業能力，保持以所有者為核心相關利益者要求和認可的職業態度，通過執業實踐的經驗積累、認證技術方法的運用和創新來達到保證審計認證質量的目的。
未來審計認證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會經濟的發展。但由于自身能力的限制，審計師不可能總是達到新興審計認證需要的專業勝任能力。如何具體運用專業勝任能力理念來判斷審計認證是否可以被提供，又可以分為三個方面來判斷：一是審計師是否已經學習和掌握了開展審計認證的執業知識；二是審計師是否已經具備了開展審計認證的執業能力；三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認證所要求和認可的職業態度。在此基礎上，再確定該項審計認證對審計師執業知識、能力和品質的特定專業勝任要求，如果審計師已經達到了上述專業勝任理念的三條總體標準，并且符合開展該項審計認證的特定專業勝任要求，那么就可以認為審計師提供該項具體審計認證是勝任的。
二、正當懷疑和應有關注是審計認證能否拓展的合理保證
正當懷疑是對受托經濟責任的履行狀況或反映這種履行狀況的經濟信息，沒有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據。應有關注則是要求審計師執業過程中應謹慎細心、遵守職業準則和規范，盡到自己應盡的職責，以圓滿完成執業任務。如果審計認證拓展后，審計師在提供具體審計認證的執業過程中連最基本的應有關注和正當懷疑態度都不能保持的話，那么審計的本質也就失去了其控制的意義，具體審計認證的發揮更無從說起。
正當懷疑和應有關注理念是一脈相承的，在具體審計認證拓展中的運用主要體現在審計師在執業過程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據審計認證的特點，我們認為應當從以下六個方面做到正當懷疑和應有關注理念的保持：一是慎重考慮審計認證開展的可行性，審慎選服務提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計認證合約；三是審慎制定詳盡的審計認證工作方案；四是始終堅持正當懷疑和應有關注理念進行執業；五是審慎表達執業結論；六是完善執業質量控制體系。
綜合來看，如果說獨立性和專業勝任能力是具體審計認證能否拓展的第一層判斷標準的話，那么正當懷疑和應有關注則是對具體審計認證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認證時始終審慎遵循上述理念，才能使審計認證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認證健康有序的發展。
14. 審計調查報告 篇十四
報告一：（發現問題部分）
1、財務核算與控制方面的問題
（1）根據物業公司11月份會計報表顯示，xx年1月至11月份虧損x元，但從財務核算上根本看不出各個項目的盈虧情況。這種把各項目捏攏在一起核算的財務管理體系，等于物業公司各個部門、各個小區在“吃大鍋飯”，看不出哪些項目盈利，哪些項目虧損。
例如xx項目，調查初期公司認為該項目是虧損的，而后期財務提供數據顯示，截止xx年12月20日，該項目累計收入x元，其中：項目承包費x元，零星土建工程費用x元；累計各項費用支出x元，其中：維修材料支出x元，辦公費及人員工資x元，其他費用x元；收支相抵盈利x元。
（2）根據我們的調查了解，、三個物管部近三年來的未收款x元（見表3，略），而財務部卻沒有掌握準確的數字，也沒有有效的控制措施；
財務部對維修部倉庫材料的采購、領用、庫存管理缺乏必要的財務監督與控制，倉庫自建流水賬，而財務沒有設置相應科目對倉庫材料進行核算；
財務部對各小區收費員缺乏必要的業務培訓與指導和有效的考核約束，如收費員在登記收支臺賬時存在明顯的匯總加計錯誤，收費員至本次現場調查結束日為止，尚未建立起收支臺賬。
2、在x項目調查走訪過程中，我們通過對保安、保潔、維修跟班跟崗，發現基層人員崗位職責履行情況存在諸多問題：如x項目物管部保安人員存在串崗、脫崗現象，對人員進出組團把關不嚴；組團入口處有時看不到值班保安；在小區內很難看到保安巡邏隊員；與、物管部保安人員工作狀態相比，該項目部部分保安人員精神面貌不佳，業主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時，樓梯扶手灰塵不抹的現象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態飽和，而有些人員卻閑著，聚在一起烤火、看電視。這些問題嚴重損害品牌形象。
3、保安部和項目物管部對保安人員實行雙重管理，管理權限劃分不明確；保安部督導組監督管理職能與各小區保安隊長、組長之間存在職能重復設置。
4、維修部倉庫材料采購與管理方面存在以下問題：材料采購渠道單一，導致業主對維修材料的質量和價格有不同程度的意見，不利于維修人員開展維修服務；倉庫材料管理較為粗放，維修部對各小區維修人員的材料領、用、存未建立明細臺賬進行管理，不便于從源頭上對材料進行控制，不利于和財務核算對接。
報告二：（問題及建議部分）
問題
全面分析藥業公司的現狀，表面是各個部門、各個環節點上的問題，例如生產部的生產能力問題、質量部的質量管理水平問題、銷售部的營銷能力問題等，其實這些表面現象所反映的是藥業公司除客觀因素制約外，我們的經營思想、發展方向、管理方法上是否得當，以及我們管理團隊、員工隊伍的素質和能力是否過硬的問題。
（一）集團的企業戰略方針，是與集團的理想相一致的，適合集團所屬的每一家子公司。然而藥業公司在通過GMP認證后，沒有注重考慮如何培訓提高工人的生產技能、如何完善工藝規程、穩定藥品生產質量、如何加強干部的管理能力等等基礎工作，在穩固了基礎上，分析了解市場，進而再走向市場求發展。各級管理人員、各個部門，沒有實事求是的分析藥業公司的'基本情況，認真領會、貫徹集團的管理方針，制訂相應的措施落實到工作中去。藥業管理層希望盡快贏利，銷售部就一味去找訂單，而不考慮生產能力、產品的市場競爭力；生產部就一味忙產量、進度，而不考慮銷售能力、產品質量。這樣的一味求大、求快，而不注重產品質量，不注重穩步發展，不注重基礎管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結果。
（二）藥業公司員工思想與集團的主流思想出現了偏差。由于對以往工作中出現的失誤和錯誤沒有及時分析原因、查找產生問題的根源，使責任得以明確、是非得以明辨，由于經驗和專業技能的不足,加之自身能力和素質的不過硬，導致藥業公司員工隊伍中出現一種害怕承擔責任的不良風氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問題，而是相互推諉，開脫責任。對待工作，少了一種拼搏、進取的態度，缺了一種求真務實的精神。
（三）目前藥業公司經營管理環節存在很多問題，阻礙了管理效率的提高：
1、公司經營思路的不清晰或者各部門思想和目標的不一致，導致在例如是選擇以市場為導向的生產經營思路，還是以生產為導向的經營思路，都沒有完全統一；是以保證質量求得企業的穩步發展，還是以降低質量標準換得企業暫時的產值和盈利，在藥業公司上上下下也未取得完全統一。再者，銷售部至今尚未形成一個統一的營銷策略從而帶動整體的生產和銷售工作，這種不統一直接導致對藥業公司生產經營和管理產生負面影響。
2、領導不能充分放權。相對次要的決策都得高層把關，管理的各個層級沒
有得到自己應有的授權；中低層管理人員以及普通員工遇到問題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對一些權責劃分不明的事情，員工不敢多管多問，逃避責任與風險。
3、GMP文件規范要求被束之高閣，很多部門對各自部門的崗位職責定位不明確，降低了公司內部管理效率；業務相關聯的部門也不熟悉相互之間的崗位職責，導致部門間溝通協調不夠順暢。
4、缺乏完善的績效考核體系，無法對部門和員工的工作績效進行客觀評價，沒有有效的激勵機制。例如，生產操作崗位沒有建立嚴格的崗位考評指標體系，勤于做事的員工和敷衍工作的員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益求精，嚴重者還會造成生產原材料的浪費、設備的損壞；銷售部反映銷售人員的薪資方案過于僵化，不利于激勵銷售人員努力擴大業績。
5、管理不注意細節，培訓課程沒有根據員工的工作需要來組織，工人的操作技能得不到提高。
6、人員流動過于頻繁，員工不能在同一個崗位上發揮長期而穩定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。
建議
1、建議藥業公司全體干部員工、各部門結合貫徹、落實“發展綱要”，實事求是分析公司的現狀和問題，對照GMP文件規范要求找差距，對比行業水平看不足，實事求是的評價自己和所在部門，關起門來說自己，閉門苦練內功。首先從“內強素質、苦練內功”做起，以統一思想和認識、提高技能和素質為內容，理順各部門、各環節的關系、流程、職責，明確企業的發展目標和方向。
2、藥業公司應立足現狀，建立以市場為導向的經營策略，明確經營思路。重組現有產品結構，評價生產能力，決定批量生產品種；及時搜集市場信息，根據市場對產品需求的信息反饋，結合生產能力，決定產品產量。
3、加強倉庫管理工作，對庫管員進行會計相關知識的培訓和電腦操作的培訓，盡快提高自身工作水平；財務部、采供部配合對現有倉庫賬簿進行整理、核對，對產生的差異進行說明及調整。進一步明確職責，合理分工。
4、生產部要針對人員較多、素質層次參差不齊的現狀，在不斷提高生產技能的同時加強思想工作，部門管理人員對集團的方針政策和企業文化的認識和宣
導起著關鍵的帶頭作用，因此領導干部應以身作則，積極努力學習專業知識，提高生產技能，踏踏實實做好本職工作。嚴格按照公司制定的產品質量標準進行生產，做到節約、高效。另外對中檢站的管理要進一步加強，中間站工作的盡職與否對產品的質量及成本控制有著較大的影響，特別是對批生產計劃和用料做到切實有效的監督控制。
5、銷售部要更加注意完善自身銷售體系的建設，作為藥業公司面向市場的尖兵，對市場變化反應靈敏，為生產提供可靠的市場信息和訂單，制定一整套確是可行的銷售方案和保證機制，確保銷售合同的有效履行。
15. 審計調查報告 篇十五
新形勢下內部審計質量評估較之于農村信用社意義重大。眾所周知，農村信用社穩定發展的根本是內部控制的完善性和有效性。內部控制在企業發展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業內部控制的有效性，就需要不斷進行內部控制評估，使內部控制能夠得到持續改進和優化，以防范企業面臨的各類風險。
一、農村信用社內部審計質量評估現狀分析
（一）農村信用社內部審計現狀
1。農村信用社內部審計基本情況。
隨著農村信用社改革深入，審計工作呈現蓬勃發展，總體以真實性、合規性、風險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業務發展的關系、審計體系與內部控制體系的關系建設，取得了長足進步和發展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設，其職能作用尚待進一步開發。總之，充分發揮農村信用社內部審計的職能作用，對于深化農村信用社風險管理，確保農村信用社經營穩健發展，意義十分巨大。
2。制約農村信用社內部審計職能發揮的因素。
（1）體制建設落后。絕大多數基層單位設立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經營業績和業務發展息息相關，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權”，但是仍然無法擺脫其內部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉化而來，其人員關系往來、人情脈絡熟絡，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
（2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農村信用社的各個領域，農村信用社已逐步入全面的信息化。但是內部審計工作仍然采取現場審計為主，審計多采取內從紙介質的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數據和信息的方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數據不夠嚴謹。
（3）審計人員素質有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業務發展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的.業務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業務部門重管理輕指導。基層單位業務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡單的定制度、發文件，事后落實情況較少問津。
內部審計調查報告開頭怎么寫
1、新形勢下內部審計質量評估較之于農村信用社意義重大。
2、新形勢下農村信用社內部審計質量評估的調查報告新形勢下內部審計質量評估較之于農村信用社意義重大。
內部審計調查報告結尾怎么寫
1、（3）審計人員素質有待提高。部門審計人員基層鍛煉時間短，對業務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。培訓跟不上業務發展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。業務部門重管理輕指導。基層單位業務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡單的定制度、發文件，事后落實情況較少問津。（使用熱度：8542人次）
2、優化財務評估指標。財務指標是衡量農村信用社業務管理的出發點和歸宿，但內部審計工作的服務質量更多體現為一種長期效應或隱性效性，無法直接衡量和準確度量。因此，財務評估指標應主要考核內部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務于戰略目標的實現、是否為防范風險和改善運營等發揮了源頭控制作用。完善客戶反饋。客戶評估指標主要反映客戶對內部審計工作質量的評價。決策方可通過問卷調查、采訪等方式，組織相關人員進行無記名方式考核。考核包含對內部審計工作的期望、認可以及對風險的關注程度、內部審計建議和意見被采納的比例等。指標值越高，單位內部審計質量越高，指標值越低，其內部審計質量越低。跟進業務流程評估指標。審計業務流程反映了內部審計業務開展及項目管理的規范程度。業務流程評估指標具體涵蓋內部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數、實際工作是否按審計流程執行、從審計工作結束到出具審計報告的天數等。注重學習與成長評估指標。內部審計人員的學習和成長能力最終決定內部審計部門的可持續發展。基層單位應該注重內部審計人員的教育程度、職稱人數比例、持內部審計證和國際注冊內部審計師人數比例、培訓費用增長率等。通過設置學習與成長指標，督促各單位配置政治素養高、專業勝任能力強的人員充實到內部審計工作崗位。
16. 審計調查報告 篇十六
調查審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，調查審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。
集團公司的調查審計不同與社會審計，同樣調查審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審計準則》，而調查審計遵循的是《調查審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。
從而使調查審計報告對集團公司調查控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議。
調查審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。
而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出調查控制制度及執行的不足，出具建議。
但調查審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫調查審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在調查審計報告中也需要體現。
需要指出的是調查審計報告更突出對調查控制的關注，要針對調查控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。
以下是ABC集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封 面
*公司機密調查審計報告
報告名稱：關于abc的審計報告
報告編號：ABC集團內審字[200X]第0號出具
報告時間：200X年XX月XX日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、XX部門
二、報告正文
關于abc分公司的審計報告
ABC集團內審字[200x]第0號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調查控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《調查審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、調查控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按ABC規定及本次審計意見進行處罰。 abc分公司的基本情況……
審計中發現的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。 審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨件，折算成金額XX元，為庫存金額的%。
時間超三月的有件，折算金額XX元，其中超一年的有件套，折算金額XX元。而且有些業務員已離職，如借貨件折算金額為XX元，已于去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的%;超6個月的庫存，占全部庫存的%;超1年的庫存，占全部庫存的%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的'是已成為困擾資金周轉的桎梏。 庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部存貨去年同期銷售件，今年上半年的銷量為件，abc分公司庫存件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構成分析
200x年x-x月份abc分公司銷售金額同比增長%。從構成情況看……
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出、增長較快，銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全
……
審計意見……
八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改……
審計意見……
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。
十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……
十一、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計…… 審計意見：……
附注：1.abc分公司基本情況表
2.abc分公司職工借款情況表
3.abc分公司借貨明細表
4.abc分公司銷售分析表
5.abc分公司費用分析表。
ABC計師：
月xx日
集團有限公司總審助理審計員：
審計部200x年